Sähköisen free-työn ja matkakulujen arvonlisäverollisuus 28.4.2008

Arvonlisäverosta on tullut kysymyksiä radio- ja tv-ohjelmien myynnin osalta sekä matkakulujen alvillisuudesta.

1. Kuuluvatko journalistiyrittäjän tekemät radio- ja tv-ohjelmat ALVL 45 §:n verottomuuden piiriin?


Arvonlisäverolain 45 §:n mukaan verosta on vapautettu tekijänoikeuskorvaukset. Tekijänoikeuslain 1 §:n mukaan sillä, joka on luonut kirjallisen tai taiteellisen teoksen, on tekijänoikeus teokseen riippumatta siitä, onko se kaunokirjallinen, selittävä kirjallinen tai suullinen esitys, sävellys- tai näyttämöteos, elokuvateos, valokuvateos tai muu kuvataiteen teos, rakennustaiteen, taidekäsityön tai taideteollisuuden tuote tai ilmetköönpä se muulla tavalla. Tekijänoikeuslain 4 §:ssä tarkoitettu teos on käännösteös ja lain 5 §:ssä tarkoitettu teos on muunneltu taideteos tai kokoomateos.

Verolliseksi on säädetty valokuvien ja mainosteosten myynti sekä erilaisten ohjelmien (tv-ohjelma, radio-ohjelma, video-ohjelma ym.) esittämisoikeuden myynti. Myynteihin sovelletaan yleistä 22 %:n verokantaa.

Verottomia ovat vain tekijänoikeudet. Muiden oikeuksien luovutukset ovat taas veronalaisia. Elokuvan tai ääniohjelman tuottajan ohjelman esittämisestä saamat korvaukset ovat verollisia, mutta tekijän tuottajalta veloittamat tekijänoikeuspalkkiot verottomia.


2. Miten menee laskussa olevien matkakulujen arvonlisäverollisuus?

Myydyn palvelun yhteydessä veloitettujen kulujen verokanta määräytyy pääsuoritteen mukaan.

- Jos kyse on verottomasta myynnistä, ei matkakustannuksia veloiteta verollisina.

- Jos taas kyse on verollisesta myynnistä, tulee myös muut myynnin yhteydessä veloitetut kustannukset veloittaa arvonlisäverollisina.

- Jos lasku sisältää sekä verotonta että verollista myyntiä, tulee myyntiin liittyvien kustannusten verollisuus jakaa näiden myyntien suhteessa, ellei kuluja voida suoraan kohdistaa jompaankumpaan myyntiin liittyviksi.

Arvonlisäverolain 73 §:n mukaan myynnistä suoritettavan veron peruste on vastike ilman veron osuutta. Vastikkeella tarkoitetaan myyjän ja ostajan väliseen sopimukseen perustuvaa hintaa, joka sisältää kaikki hinnanlisät. Tällaisia hinnanlisiä ovat muun muassa kuljetus- pakkaus- ja postimaksut sekä matka- ja majoituskustannukset ja päivärahat. Myyjän tulee suorittaa veroa kaikista verolliseen myyntiin liittyvistä kustannuksistaan, jotka hän veloittaa ostajalta riippumatta siitä, veloittaako hän ne erikseen vai osana myydyn tavaran tai palvelun myyntihintaa.

Petri Savolainen

työehtoasiamies

SJL